Taxonomia como instrumento auxiliar para escolha de procedimentos de auditoria contabil

• Autores: José Humberto da Cruz Cunha
• Localización: Tendências atuais e perspetivas futuras em organização do conhecimento / coord. por Maria da Graça Melo Simões, Maria Manuel Borges, 2017, ISBN 978-972-8627-75-1, págs. 913-922
• Idioma: portugués
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• Resumen
  • English

    This is a study about taxonomy as an auxiliary device used by decision making for an accounting audit process. First, there is a taxonomy developed from financial distortion risks, classified based on a documentary structure that represents the audit process steps. A faceted classification was used considering its flexibility, and interested to make logical relations on audit trail. That decision making process starts by financial risk analysis and ends on audit procedures choice. The logical relationships between terms on different categories represent the audit process and provide a theory support for the auditor. After a theoretical taxonomy development, there is a documentary research combined with a content analysis on audit paper works from The Federation Audit Board of Brazil (Tribunal de Contas da União/TCU) to apply that model with a real case. That is an exploratory study using a bibliographical and documental research to support the qualitative approach. As results, it indicates the taxonomy as an auxiliary device to auditor’s decision making to pick procedures based on risk analysis on a objective way. It indicates a subjective aspects reduction by that process based on logical relationships under Conceptual Theory. Also, it concerns that the logical steps on audit trail is represented on documentary classification structure, and it shows an objective steps on process for choosing procedures stand on risk analysis.

  • português

    Estuda o uso da taxonomia como instrumento auxiliar para a escolha de procedimentos no processo de auditoria. Há inicialmente a construção da taxonomia com o objetivo de classificar distorções contábeis numa estrutura documentária representativa do processo de auditoria, utilizando a classificação facetada na intenção de formar trilhas objetivas nessa estrutura classificatória. Esse processo decisório inicia-se com a análise de risco de distorções contábeis e termina na escolha de procedimentos pelo auditor.

    As relações lógicas entre termos de diferentes categorias representam o processo de auditoria e proporcionam fundamento teórico para decisões do auditor quanto à escolha de seus procedimentos, tendo como base os aspectos dos riscos de distorções das demonstrações contábeis. No sentido prático, houve a análise de conteúdo nos papéis de trabalho de uma auditoria executada pelo Tribunal de Contas da União, órgão de auditoria das contas públicas do Governo Federal brasileiro. É um estudo exploratório que tem como procedimento técnico o levantamento bibliográfico e a pesquisa documental, os quais subsidiam as análises qualitativas. Os resultados obtidos indicam essa taxonomia como instrumento auxiliar às decisões dos auditores para a escolha de procedimentos. Há ainda indício de redução de subjetividade à medida que as escolhas do auditor passam por processos fundamentados em relações lógicas da Teoria do Conceito, considerando que a sequência lógica do processo de auditoria está representada na estrutura de classificação documentária, onde tais etapas evidenciam sequencias objetivas no processo de análise de risco de distorções até a escolha de procedimentos.