Heterogeneous responses to effective tax enforcement: evidence from Spanish firms

• Autores: Miguel Almunia, David López Rodríguez
• Localización: Documentos de trabajo - Banco de España, ISSN 0213-2710, Nº 19, 2014, págs. 1-61
• Idioma: inglés
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• Resumen

  • Este documento investiga los efectos de supervisar los rastros de información generados por las actividades de las empresas con el objetivo de mejorar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. A partir de la variación cuasiexperimental proporcionada por la Unidad de Grandes Contribuyentes (UGC) existente en España, contrastamos empíricamente las predicciones teóricas relativas a las respuestas de las empresas ante un incremento del esfuerzo de supervisión tributario. Las empresas que facturan más de 6 millones de euros son revisadas por una UGC que dispone de más recursos para verificar las transacciones reportadas por las empresas. Utilizando los estados contables de casi el universo de empresas españolas para el periodo 1999-2007, encontramos una concentración sustancial de empresas justo debajo del umbral de la UGC. En media, estimamos que las empresas que se concentran en el umbral reducen su ingresos reportados en 101.000 euros (1,7 % de su ingreso total) para evitar caer en el régimen de elevado control tributario. Ajustando por la existencia de costes de evasión soportados por las empresas, estimamos que la empresa marginal que decide situarse en el umbral reduce sus ingresos reportados en 593.000 euros (9,9 %). La respuesta es débil en sectores en los que la mayoría de las ventas se realizan al consumidor final (venta al por menor, restauración) y fuerte en sectores que mayoritariamente venden bienes intermedios a otras empresas (distribución mayorista, manufactura). Este resultado indica que el esfuerzo de supervisión ejercido por la autoridad tributaria y la trazabilidad de la información reportada por las empresas son complementarios, y ambos necesarios para un control tributario efectivo. Finalmente, la evidencia presentada sugiere la declaración inadecuada de gastos asociados a la adquisición de materiales y de los costes laborales para evadir impuestos por parte de las empresas sujetas a un control tributario laxo, incluso cuando su información tributaria es comunicada a la autoridad tributaria por un tercer agente.