Reflexiones sobre la teoría y la práctica del IVA en Colombia

• Jaramillo Herrera, Christian Rafael ^[1] ; Tovar, Jorge ^[1]
  1. [1] Universidad de Los Andes

     Universidad de Los Andes

     Colombia

     
• Localización: Revista de economía del Rosario, ISSN 0123-5362, Vol. 10, Nº. 2 (julio-diciembre), 2007, págs. 171-188
• Idioma: español
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    Este trabajo discute, a la luz de la teoría tributaria, la manera de calcular el impuesto al valor agregado (IVA) de acuerdo con el Artículo 447 del Estatuto Tributario colombiano. El análisis teórico muestra que la implementación del IVA en Colombia no permite explotar todas las ventajas que el impuesto tiene en la teoría. En particular, la práctica colombiana induce cascadas tributarias y evita solo parcialmente las distorsiones en precios de bienes intermedios. A manera de ilustración, presentamos también una simulación numérica para mostrar la magnitud del efecto de cascadas tributarias en el IVA colombiano. En este sentido, si bien el impuesto es claramente superior a un impuesto a las ventas en cada etapa de la cadena productiva, es bastante inferior al IVA teórico, resultando en tasas de tributación efectiva que pueden ser el doble de las nominales. El documento demuestra, además, que la diferencia que se genera en precios según se use el método colombiano o el teórico no genera diferencia en el recaudo real cuando el impuesto se aplica a todos los bienes. Es decir, mientras que el efecto de las cascadas será regresivo, el recaudo real no presentará variaciones. 

  • English

    This paper discusses the way in which the Colombian Tax Code determines the taxable base of the value added tax (VAT). Our analysis shows that the Colombian legislation fails to exploit some of the theoretical advantages of the tax, as it induces cascading and distortions of input prices in production. We carry out a numerical simulation to illustrate the magnitude of these inefficiencies and show that while the Colombian VAT is clearly superior to a general sales tax, it is inferior to the theoretical implementation of the VAT. Additionally, we show that under a VAT applied across the board the Colombian and the theoretical implementation yield equal real tax revenues but different price level adjustments.