Efectos preclusivos de la comprobación limitada y de otros procedimientos de gestión tributaria: posible nulidad de pleno derecho y supuestos reconocidos por los Tribunales

• José María Tovillas Morán ^[1]
  1. [1] Universitat de Barcelona

     Universitat de Barcelona

     Barcelona, España

     
• Localización: Quincena fiscal, ISSN 1132-8576, Nº 5, 2021, págs. 45-83
• Idioma: español
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• Resumen
  • español

    El trabajo estudia de forma global el contenido y los efectos de la preclusividad de las resoluciones derivadas de los procedimientos de comprobación limitada incluyendo, igualmente, una referencia a tales efectos preclusivos en el resto de procedimientos de gestión. Se presta especial atención a la determinación de cuáles son los aspectos de las resoluciones derivadas de este tipo de procedimientos que poseen efectos preclusivos y las limitaciones jurídicas que introducen en el desarrollo de procedimientos de comprobación posteriores. A pesar de que la práctica forense se decanta por la anulabilidad como consecuencia de la vulneración de los efectos preclusivos, se propone y fundamenta la nulidad de pleno derecho de las liquidaciones derivadas de las comprobaciones posteriores como forma más apropiada de reacción del ordenamiento jurídico frente a las vulneraciones de los efectos preclusivos. Se incluyen referencias a numerosas sentencias relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre el Valor Añadido que se han enfrentado a la cuestión de la existencia de efectos preclusivos.

  • English

    This paper presents a global approach on the preclusivity content and effects of the tax officers resolutions issued from the limited audit procedures. The preclusivity effects of other audit procedures is also reviewed. Special attention is given to the limited audit procedure resolutions matters and subjects with preclusive effects. Attention is also given to the scope of the preclusive effects. In the case of preclusive effects violation Cour decisions used to react declaring voidability of these resolutions violating the preclusive effects. A change is proposed regarding consequences of the preclusive effects violation showing the option of nullity of full right as the most adequate reaction to preclusivity effects violation. Many Court decisions regarding Income Tax, Corporate Income Tax and Value Added Tax where violation of the preclusive effects is discussed are reviewed.