A neutralidade da lei 12.973/2014 na tributação do lucro: uma análise da alíquota tributária efetiva (ETR) em companhias brasileiras

• de Magalhães Bravo, André ^[1] ; Finessi Júnior, Otávio ^[1] ; Gonzales, Alexandre ^[1]
  1. [1] Pontifícia Universidade Católica de São Paulo-SP
• Localización: REFAS: Revista FATEC Zona Sul, ISSN-e 2359-182X, Vol. 7, Nº. 6, 2021
• Idioma: portugués
• Títulos paralelos:
  • La neutralidad de la ley no 12.973/2014 sobre la tributación del beneficio: Un análisis de la tasa impositiva efectiva (etr) en empresas brasileñas
  • The neutrality of law no. 12,973/2014 in taxation of profit: An analysis of the effective tax rate (etr) in brazilian companies
• Enlaces
  • Texto completo (pdf)
• Resumen
  • español

    La introducción de normas internacionales de contabilidad en el Brasil se ha hecho con el compromiso, expresado en ley, con la neutralidad fiscal. El presente estudio tiene por objeto observar si este compromiso fue cumplido en la práctica, comparando la tasa impositiva efectiva (effective tax rate – ETR) de los impuestos sobre los beneficios en los períodos de 2010 a 2014, en los que estaba en vigor el régimen fiscal transitorio llamado Regime Tributário de Transição (RTT), y de 2015 a 2019, ya en presencia de las normas fiscales actuales, establecidas por la Ley No 12.973, de 13 de mayo de 2014. El trabajo se basó en datos de corporaciones que cotizan en bolsa disponibles en el sitio web de la Comissão de Valores Mobiliários brasileña, agrupados por sectores de actividad económica. En el análisis estadístico, se utilizó el software SPSS y se aplicaron las pruebas Kolmogorov-Smirnov y Wilcoxon. El resultado ha indicado que no hubo un cambio estadísticamente significativo en los tipos impositivos efectivos para las empresas de los sectores del comercio, la industria, los servicios y la explotación inmobiliaria. Sin embargo, en el sector financiero se ha observado una reducción estadísticamente significativa de los tipos impositivos efectivos, a pesar de que se ha aumentado el tipo impositivo nominal de los impuestos aplicados a los beneficios de las empresas de este sector, lo que indica la necesidad de profundizar la investigación para identificar la causa de este resultado divergente.

  • English

    The International Financial Reporting Standards (IFRS) were introduced in Brazil with the commitment of tax neutrality. The present study aimed to observe whether such commitment was carried out in practice, by comparing the effective tax rate (ETR) of taxes levied on profits in the periods from 2010 to 2014, in which the transitory tax regime called Regime Tributário de Transição - RTT was observed, and from 2015 to 2019, within the application of the current tax rules, established by Federal Law 12,973 of May 13, 2014. The study was based on data from publicly held corporations available on the Securities and Exchange Commission of Brazil’s website, grouped by sectors of economic activity. In the statistical analysis, the SPSS software was used and the KolmogorovSmirnov and Wilcoxon tests were applied. The result showed that there was no statistically significant change in the effective tax rates for companies in the sectors of commerce, industry, services and real estate exploration. In the financial sector, there was a statistically significant reduction in the effective tax rate, even though there was an increase in the nominal rates of taxes levied on the profits of companies in this sector within the analyzed period, which indicates the need for further research in order to identify the cause of this discrepant result.

  • português

    A introdução das normas internacionais de contabilidade no Brasil se fez com o compromisso, expresso em lei, de neutralidade tributária. O presente estudo teve por objetivo observar se tal compromisso se efetivou na prática, mediante a comparação da alíquota tributária efetiva (effective tax rate – ETR) dos tributos incidentes sobre o lucro nos períodos de 2010 a 2014, no qual vigorou o Regime Tributário de Transição – RTT, e de 2015 a 2019, já na vigência das regras tributárias atuais, instituídas pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014. O trabalho teve como base os dados das sociedades anônimas de capital aberto disponível no sítio da Comissão de Valores Mobiliários, agrupados por setores de atividade econômica. Na análise estatística, foi utilizado o software SPSS e aplicados os testes de Kolmogorov-Smirnov e de Wilcoxon. O resultado indicou que não houve alteração estatisticamente significativa nas alíquotas tributárias efetivas para as empresas dos setores de comércio, indústria, serviços e exploração de imóveis. Todavia, no setor financeiro observou-se uma redução estatisticamente significativa das alíquotas tributárias efetivas, mesmo tendo havido no período analisado aumento das alíquotas nominais dos tributos incidentes sobre os lucros das companhias desse setor, o que indica a necessidade de aprofundamento da pesquisa visando identificar a causa desse resultado discrepante.