Nueva doctrina de la Audiencia Nacional sobre la interpretación de la exención del art. 14.1.h) TRLIRNR a la luz de la jurisprudencia del TJUE sobre sociedades holdings intermedias

• José Manuel Calderón Carrero ^[1]
  1. [1] Universidade da Coruña

     Universidade da Coruña

     A Coruña, España

     
• Localización: Quincena fiscal, ISSN 1132-8576, Nº 17, 2021, págs. 159-184
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • An important doctrine of the Audiencia Nacional on the interpretation of the tax exemption regulated by art. 14.1.h) of the Non-residents Income tax law (NRITL) for outbound dividends distributed by subsidiaries to their EU parent companies
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• Resumen
  • español

    Este artículo analiza la sentencia de la Audiencia Nacional, de 21 de mayo de 2021, en el caso PSP IB, que establece una importante doctrina sobre la interpretación de la exención tributaria que regula el art.14.1.h) TRLIRNR para los dividendos de salida distribuidos por filiales a sus matrices comunitarias. Básicamente, la AN moduló su doctrina precedente y terminó estimando la posición del contribuyente al considerar que la administración tributaria no había observado las reglas de la carga de la prueba que son aplicables con arreglo a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE (TJUE) a la hora de denegar la aplicación de la exención del art.14.1.h) TRLIRNR. Sin embargo, la sentencia de la AN también tiene “sombras”, al realizar una interpretación de la regulación del IRNR referida a la citada exención a la luz de la jurisprudencia del TJUE en un sentido que no puede compartirse íntegramente. Es por ello que la segunda parte de este trabajo está dedicada a exponer de forma sintética cómo el Derecho de la UE protege las estructuras holding intermedias dotadas de realidad económica.

  • English

    This article analyzes the ruling of the Audiencia Nacional, dated May 21, 2021, in the PSP IB case, which establishes an important doctrine on the interpretation of the tax exemption regulated by art.14.1.h) of the Non-residents Income tax law (NRITL) for outbound dividends distributed by subsidiaries to their EU parent companies. Basically, the Audiencia Nacional modulated its previous doctrine and ended up upholding the taxpayer's position by considering that the tax administration had not observed the rules of the burden of proof that are applicable according to the case law of the Court of Justice of the EU (CJEU) when denying the application of the exemption of art.14.1.h) NRITL. However, the ruling of the Court referred to also has some "shadows", as it interprets the NRITL clause referring to the aforementioned exemption in the light of the case law of the CJEU in a sense that cannot be shared in its entirety. For this reason, the second part of this article is dedicated to summarizing how EU law protects intermediate holding structures with economic reality or substance.