Impuesto sobre Sociedades y jurisdicciones no cooperativas: análisis de las medidas defensivas integradas en sus regímenes especiales

• Daniel Casas Agudo ^[1]
  1. [1] Universidad de Granada

     Universidad de Granada

     Granada, España

     
• Localización: Quincena fiscal, ISSN 1132-8576, Nº 19, 2021, págs. 51-80
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Corporate Tax and non-cooperative jurisdictions: Analysis of the defensive measures in their special tax regimes
• Texto completo no disponible (Saber más ...)
• Resumen
  • español

    Los mecanismos defensivos frente a territorios considerados como «jurisdicciones no cooperativas» se han manifestado principalmente en la normativa empleada por las empresas, al haber sito este tipo de entes los que tradicionalmente han experimentado una mayor predisposición a recurrir a este tipo de territorios. Es por esta razón que el texto de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, contiene numerosos mecanismos claramente discriminatorios contra el recurso a estas jurisdicciones (en algunos casos, incluso, de carácter penalizador) que tratan no solo de evitar que mediante la utilización de estas se eluda la tributación en territorio nacional sino, principalmente, desincentivar su utilización por medio de la pérdida de ventajas fiscales para aquellas situaciones en las que la renta o el perceptor o productor de la misma se encuentren en un territorio calificado como tal. En el presente trabajo llevamos a cabo un análisis del régimen jurídico de las medidas defensivas frente a jurisdicciones no cooperativas expresamente contenidas en los regímenes tributarios especiales del Impuesto sobre Sociedades (a excepción de las integradas en los regímenes especiales comunes con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

  • English

    The defensive mechanisms against territories considered as «non-cooperative jurisdictions» have been mainly included in the regulations used by companies, as this type of entities have traditionally had a greater predisposition to resort to this type of territories. For this reason, the Spanish Law 27/2014, of 27th November, on Corporate Tax, contains several clearly discriminatory mechanisms –in some cases, even punitive– against these jurisdictions. The aim is not only to prevent the use of these jurisdictions to avoid taxation in national territory, but mainly to discourage their use by losing tax advantages when the income or the recipient or producer of the income is located in a territory qualified as such. In this paper, we carry out an analysis of the legal regime of the defensive measures against non-cooperative jurisdictions expressly contained in the Corporate-Tax special regimes (except for those included in the special regimes shared with the Personal Income Tax).