Resumen de Sombras y luces de los recargos por declaración extemporánea: el concepto de requerimiento previo y los discutibles requisitos introducidos para las autoliquidaciones presentadas a la vista de una anterior regularización

Leonor Toribio Bernárdez

• español

  Desde hace ya algunas décadas, las autoliquidaciones se revelan como la forma fundamental y primordial de cumplimiento de las obligaciones tributarias en nuestro sistema tributario, lo que implica que los contribuyentes hacen frente a sus obligaciones con el fisco de manera autónoma e independiente, es decir, sin necesidad de que la Administración dicte un acto expreso de liquidación. A fin de organizar esta tarea, se impone a los contribuyentes la obligación de presentar las autoliquidaciones en unas condiciones expresamente regladas, lo que supone, entre otras cosas, que tal presentación debe efectuarse en el plazo legal o reglamentariamente previsto. Ahora bien, en aquellos supuestos en los que hubiera transcurrido dicho plazo sin que se hubiera realizado la presentación de una autoliquidación, la Ley General Tributaria trata de incentivar a los contribuyentes para que cumplan, aunque de manera tardía, a través del régimen de recargos regulado en su artículo 27. La Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, ha venido a modificar la regulación de dichos recargos. En este trabajo se examina la reforma operada, a la vez que se revisan algunos elementos de esta figura a la luz de los últimos pronunciamientos jurisprudenciales.

• English

  For some decades now, self-assessments have been revealed as the fundamental and primary form of compliance with tax obligations in our tax system, which allows taxpayers to face their obligations to the treasury in an autonomous and independent manner, that is, without the need for the Administration to issue an express liquidation act. In order to organize this task, taxpayers are obligated to submit self-assessments under expressly regulated conditions, which includes, among other things, that such submission must be made within the legal deadline. However, in those cases in which said period had elapsed without the presentation of a self-assessment, the law tries to encourage taxpayers to comply, albeit late, through the surcharge regime, whose legal regulation is in the article 27 of the General Tax Law. Law 11/2021, of July 9, on measures to prevent and fight tax fraud, has come to modify the regulation of referred surcharges. This paper examines the reform carried out, while some elements of this figure are reviewed in the light of the latest jurisprudential pronouncements.