Resumen de Risco em auditoria uma análise dos factores de risco na indústria e o pressuposto da continuidade
ÍNDICE AGRADECIMENTOS.............................................................................................................................V ÍNDICE ..................................................................................................................................................VII ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................................................... XI ÍNDICE DE QUADROS ...................................................................................................................... XIII ÍNDICE DE GRÁFICOS....................................................................................................................XVII RESUMO ..............................................................................................................................................XIX ABSTRACT..........................................................................................................................................XXI RESUMEN........................................................................................................................................ XXIII SIGLAS UTILIZADAS...................................................................................................................XXXIII INTRODUÇÃO.........................................................................................................................................1 CAPÍTULO I - ANÁLISE DOS RISCOS DAS ENTIDADES BANCÁRIAS...............7 1. INTRODUÇÃO.......................................................................................................................................9 2. REGULAMENTAÇÃO DOS BANCOS .......................................................................................................11 2.1. Antecedentes de Basileia............................................................................................................11 2.2. Acordo de Basileia I...................................................................................................................12 2.2.1. Em que consiste................................................................................................................................. 12 2.2.2. Actualizações de Basileia I................................................................................................................. 16 2.2.3. Críticas .............................................................................................................................................. 18 2.3. Acordo de Basileia II .................................................................................................................21 2.3.1. Objectivos e características ................................................................................................................ 21 2.3.1.1. Pilar 1 Requisito mínimo de capital ........................................................................................ 23 2.3.1.1.1. Risco de crédito ................................................................................................................. 25 2.3.1.1.2. Risco de mercado............................................................................................................... 28 2.3.1.1.3. Risco operacional............................................................................................................... 30 2.3.1.2. Pilar 2 Supervisão ................................................................................................................... 33 2.3.1.3. Pilar 3 Disciplina de mercado ................................................................................................. 34 2.3.2. Comparação de Basileia I e Basileia II............................................................................................... 35 2.3.3. Críticas .............................................................................................................................................. 37 2.3.3.1. De organismos diversos ............................................................................................................. 37 2.3.3.2. De autores diversos .................................................................................................................... 40 3. ASSOCIAÇÃO DOS RISCOS DO PROCESSO PRODUTIVO AO MODELO APLICADO .....................................44 4. NORMAS DE APLICAÇÃO DE BASILEIA II .............................................................................................51 4.1. Na comunidade ..........................................................................................................................52 4.2. Nos EUA ...................................................................................................................................54 5. CONCLUSÕES.....................................................................................................................................56 CAPÍTULO II -ANÁLISE DOS RISCOS DAS ENTIDADES INDUSTRIAIS..................................59 1. INTRODUÇÃO.....................................................................................................................................61 2. ESTRUTURA PRODUTIVA.....................................................................................................................63 Ìndice viii 3. RISCOS NAS EMPRESAS .......................................................................................................................69 4. RISCOS ASSOCIADOS COM A ESTRUTURA PRODUTIVA .........................................................................73 4.1. Riscos tradicionais....................................................................................................................73 4. 2. Os novos riscos.....................................................................................................................83 4.2.1. Comércio electrónico ......................................................................................................................... 85 4.2.1.1. Electronic Data Interchange ....................................................................................................... 88 4.2.1.2. Internet ...................................................................................................................................... 90 4.2.1.3. XML / EDI................................................................................................................................ 91 4.2.2. Electronic Document Management .................................................................................................... 92 4.2.3. Enterprise Resource Planning............................................................................................................. 94 4.2.4. Intranet .............................................................................................................................................. 94 4.2.5. Os riscos associados às TI .................................................................................................................. 95 4.3. Resumo dos riscos nas empresas industriais .............................................................................96 5. COMPARAÇÃO ENTRE AS ENTIDADES BANCÁRIAS E AS INDUSTRIAIS ..................................................98 6. CONCLUSÕES...................................................................................................................................101 CAPÍTULO III - O MODELO DE RISCO EM AUDITORIA..........................................................103 1. INTRODUÇÃO...................................................................................................................................105 2. RISCO EM AUDITORIA .......................................................................................................................106 2.1. Noção e evolução.....................................................................................................................106 2.2. Modelo de Risco em Auditoria.................................................................................................111 2.3. O risco em auditoria e as tecnologias da informação .............................................................115 2.3.1. As tecnologias da informação e o Risco de erros materialmente relevantes..................................... 116 2.3.2. As tecnologias da informação e o Risco de Detecção ...................................................................... 118 2.4. Situação actual em Portugal....................................................................................................120 3. NOVA ABORDAGEM ..........................................................................................................................123 3.1. A importância do conhecimento do risco de existência de erros .............................................123 3.2. O relacionamento da auditoria interna com a auditoria externa ............................................128 3.3. Técnicas de Auditoria Assistidas por Computador..................................................................131 3.4. Auditoria Contínua ..................................................................................................................133 4. CONCLUSÃO ....................................................................................................................................137 CAPÍTULO IV - O PAPEL DO AUDITOR FACE AO PRESSUPOSTO DA CONTINUIDADE.141 1. INTRODUÇÃO...................................................................................................................................143 2. O PRESSUPOSTO DA CONTINUIDADE..................................................................................................145 2.1. Normas de contabilidade e o pressuposto da continuidade.....................................................145 2.2. Normas de auditoria e o pressuposto da continuidade............................................................149 3. ESTUDOS SOBRE OS EFEITOS E EFICÁCIA DO RELATÓRIO DO AUDITOR .............................................154 3.1. Estudos sobre os efeitos do relatório na tomada de decisão ...................................................155 3.2. Estudos sobre os efeitos do relatório na continuidade da empresa.........................................161 3.3. Eficácia do relatório do auditor ..............................................................................................162 3.4. Análise dos Estudos .................................................................................................................166 3.4.1. Análise comparativa ......................................................................................................................... 166 3.4.2. Limitações implícitas ....................................................................................................................... 168 4.MODELOS DE PREVISÃO DE INCERTEZA DE CONTINUIDADE ..............................................................171 4.1. Alguns dos modelos desenvolvidos ..........................................................................................171 4.2. Análise global dos modelos apresentados ...............................................................................189 5. CONCLUSÕES...................................................................................................................................191 CAPÍTULO V - MODELO DE AVALIAÇÃO DO PRESSUPOSTO DA CONTINUIDADE........193 1.INTRODUÇÃO....................................................................................................................................195 2. APRESENTAÇÃO DO PROBLEMA E DA METODOLOGIA........................................................................197 2.1. Problema.................................................................................................................................197 2.2. Metodologia............................................................................................................................198 3. DESENVOLVIMENTO DO MODELO....................................................................................................200 3.1. Justificação ..............................................................................................................................200 3.2. Pressupostos ............................................................................................................................201 3.3. Variáveis .................................................................................................................................202 3.3.1. Variáveis associadas às actividades de financiamento...................................................................... 203 3.3.2. Variáveis associadas às actividades de investimento........................................................................ 204 3.3.3. Variáveis associadas às actividades operacionais............................................................................. 207 3.3.4. Variáveis associadas aos riscos que afectam todas as actividades.................................................... 214 Índice ix 3.3.5. Resumo das variáveis ....................................................................................................................... 217 3.4. Modelo ....................................................................................................................................219 3.4.1. Estimativas das despesas futuras ...................................................................................................... 220 3.4.2. Percentagem a aplicar....................................................................................................................... 222 3.4.3. Factores mitigantes.......................................................................................................................... 223 3.4.4. Capital a considerar .......................................................................................................................... 224 3.5. Limitações...............................................................................................................................225 3.6. Contributos ..............................................................................................................................226 4. RECOLHA DE OPINIÕES .....................................................................................................................228 4.1. Objectivo.................................................................................................................................228 4.2. Metodologia............................................................................................................................228 4.3. Opinião dos auditores..............................................................................................................230 4.3.1. Recolha de dados............................................................................................................................. 230 4.3.2. Caracterização da amostra................................................................................................................ 231 4.3.2.1. Das entrevista.......................................................................................................................... 231 4.3.2.2. Dos questionários.................................................................................................................... 233 4.3.3. Definição das variáveis..................................................................................................................... 235 4.3.4. Resultados ....................................................................................................................................... 236 4.3.4.1. Análise descritiva das entrevistas............................................................................................. 236 4.3.4.2. Análise descritiva dos questionários ........................................................................................ 238 4.3.4.2.1. Estado actual da avaliação do pressuposto da continuidade............................................. 238 4.3.4.2.2. Opinião geral sobre o modelo .......................................................................................... 242 4.3.4.3. Análise global dos resultados do questionário aos auditores.................................................... 249 4.4. Opinião das empresas..............................................................................................................252 4.4.1. Recolha de dados............................................................................................................................. 252 4.4.2. Caracterização da amostra................................................................................................................ 253 4.4.3. Definição das variáveis..................................................................................................................... 255 4.4.4. Resultados ....................................................................................................................................... 256 4.4.5. Análise global dos resultados do questionário às empresas.............................................................. 265 4.5. O caso do sector cerâmico de revestimento e pavimento ........................................................267 4.5.1. Breve caracterização do sector ........................................................................................................ 267 4.5.2. Recolha de dados............................................................................................................................. 268 4.5.3. Caracterização da amostra................................................................................................................ 269 4.5.4. Resultados ....................................................................................................................................... 270 4.5.4.1. Análise descritiva das entrevistas............................................................................................. 270 4.5.4.2. Análise descritiva dosquestionários ......................................................................................... 272 4.6. Análise comparativa dos resultados ........................................................................................279 4.6.1. Auditores / Empresas....................................................................................................................... 279 4.6.2. Empresas / Sector ............................................................................................................................. 281 4.7. Limitações...............................................................................................................................283 5. CONCLUSÕES...................................................................................................................................285 CONCLUSÃO .......................................................................................................................................289 BIBLIOGRAFIA...................................................................................................................................295 BIBLIOGRAFIA REFERENCIADA.............................................................................................................297 NORMAS..............................................................................................................................................305 BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR ..........................................................................................................307 NORMAS COMPLEMENTARES..................................................................309 ANEXOS ................................................................................................................................................311 ANEXO I - QUESTIONÁRIO AOS AUDITORES...........................................................................................313 ANEXO II - VALORES OBSERVADOS NAS VARIÁVEIS DO QUESTIONÁRIO AOS AUDITORES .....................319 ANEXO III - VARIÁVEIS DO QUESTIONÁRIO AOS AUDITORES ................................................................327 ANEXO IV - RESUMO DAS ENTREVISTAS AOS AUDITORES .....................................................................335 ANEXO V - QUESTIONÁRIO ÀS EMPRESAS .............................................................................................341 ANEXO VI - CLASSIFICAÇÃO DAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS..............................................................345 ANEXO VII - VALORES OBSERVADOS NAS VARIÁVEIS DO QUESTIONÁRIO ÀS EMPRESAS ......................349 ANEXO VIII - VARIÁVEIS DO QUESTIONÁRIO ÀS EMPRESAS .................................................................355 ANEXO IV - RESUMO DAS ENTREVISTAS ÀS EMPRESAS.........................................................................359
