Herencia versus donación en las transmisiones lucrativas de bienes entre padres e hijos: ¿una estrategia de planificación fiscal?
- Autores: Marta Melguizo Garde
- Localización: XII Encuentro de Economía Pública. Evaluación de las Políticas Públicas: Palma de Mallorca. Los días 3 y 4 de febrero de 2005, 2005, pág. 57
- Idioma: español
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Resumen
El objetivo de esta comunicación es la formulación de un modelo que nos permita explicar las estrategias de planificación fiscal en el campo de las transmisiones lucrativas de bienes de padres a hijos, atendiendo a la existencia e interacción en España del ISD y de IRPF, y en línea con la evidencia empírica observada para otros países. A partir de él hemos podido obtener las condiciones bajo las cuales cada modalidad de transmisión lucrativa (la herencia o donación) es la mejor alternativa y establecer los factores determinantes -la rentabilidad después de impuestos de las partes, la tributación de la plusvalía en el caso de la transmisión "inter vivos", la existencia en ISD y su incidencia sobre el tipo medio final de gravamen de este impuesto del ajuar doméstico, los coeficientes multiplicadores y las reducciones- así como especificar su influencia en la elección de la mejor alternativa.
Además ilustramos para unos determinados supuestos como se debería aplicar este modelo que pretende orientar la toma de decisiones pero no determinarla con exactitud, ya que, como nos corrobora la evidencia empírica, habrá que atender a los factores no económicos de las distintas alternativas.
